Ryczałt, czy skala? Oto jest pytanie!

Od 1 lipca obowiązuje w Polsce już trzeci (sic!) system podatkowy i jest to kolejny system bardziej korzystny dla podatników. No dobrze, tyle wystarczy uszczypliwości na dziś ;) Przejdźmy do meritum.

Wprowadzone zmiany pozwalają podjąć pewnym grupom podatników decyzję o sposobie rozliczenia za rok 2022. Jest to podyktowane wprowadzanymi zmianami i brakiem możliwości przygotowania się do obecnych rozwiązań w zwyczajowym terminie do 20 dnia lutego.

Możliwości zmian zostały przypisane jednak tylko do podatników rozliczających się podatkiem liniowym (o nich w kolejnym z artykułów) i podatników rozliczających się metodą zryczałtowaną. Możliwość zmiany nie dotyczy jednak karty podatkowej, gdyż wymagane jest prowadzenie ewidencji przychodów zgodnie z wymogami prawa podatkowego.

 

Podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych otrzymali trzy możliwości:

1. rozliczenia za cały rok wg ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
2. rozliczenia za styczeń - czerwiec wg zasad przewidzianych dla ryczałtu ewidencjonowanego i lipiec - grudzień wg skali podatkowej;
3. rozliczenia za cały rok podatkowy wg zasad ogólnych, czyli wg skali.

 

Proste prawda? No, to teraz co i jak by. Zmiana formy opodatkowania, to zmiana zasad gry. By się do niej dobrze przygotować przejdźmy po kolei przez jej elementy:

Kto może zmienić formę opodatkowania?

Do zmiany formy opodatkowania z ryczałtu ewidencjonowanego na skalę podatkową w trakcie 2022 r. uprawnieni są podatnicy osiągający przychody:

• z pozarolniczej działalności gospodarczej,
• ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu.

 

Z art. 17 ust. 1 ustawy nowelizującej z 9 czerwca 2022 r. wynika, że możliwość rezygnacji z ryczałtu w trakcie 2022 r. dotyczy podatników, którzy nie zrezygnowali z tej formy opodatkowania w 2022 r. To prowadzi do wniosku, że z możliwości tej mogą skorzystać tylko podatnicy, którzy prowadzili działalność opodatkowaną ryczałtem również w 2021 r.

Zmiany formy opodatkowania w trakcie 2022 r. nie mogą dokonać podatnicy, którzy:

• nie prowadzą ewidencji przychodów lub prowadzą ją niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym,
• dokonują transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT.

 

Kiedy dokonać zmiany?

Jeśli rozważasz zmianę to musisz wziąć pod uwagę dwa terminy (pozostanie na ryczałcie nie wymaga od Ciebie podejmowania żadnych czynności):

• okres pomiędzy 15 lutym 2023, a 30 kwietnia 2023 (zasadniczo 2 maja, gdyż 30 kwietnia to dzień ustawowo wolny od pracy) kiedy będziesz rozliczał PIT - ten termin dotyczy podatników, którzy wybiorą rozliczenie za cały rok;
• do 22 sierpnia 2022 r. podatnicy mogą złożyć oświadczenie o zmianie opodatkowania z ryczałtu ewidencjonowanego na skalę podatkową

Polski Ład 2.0 umożliwia podatnikom opodatkowanym ryczałtem ewidencjonowanym zmianę formy opodatkowania na skalę podatkową w trakcie 2022 r. oraz skorzystanie z kwoty wolnej od podatku.

Jak złożyć oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem?

• w trakcie 2022r - ustawodawca zasadniczo nie przewidział formy oświadczenia, można sporządzić pismo do urzędu skarbowego z własnoręcznym podpisem, wysłać zawiadomienie przez ePUAP lub e-doręczenia (nowość), polecamy jednak skorzystać z Portalu Przedsiębiorcy i zmienić dane w CEiDG z datą zmiany od 1 lipca 2022;
• po zakończeniu roku 2022r - złóż zeznanie PIT-36 opodatkowując się wg skali, to wystarczy.

 

Czy są jakieś dodatkowe obowiązki?

Jeśli w Twojej działalności wykorzystywane są towary, materiały, posiadasz produkty, czy półprodukty to powinieneś sporządzić spis z natury (tj. remanent) na 1 lipca 2022r. Drugi sporządzisz na 31 grudnia 2022r. Ich różnica wpłynie na Twoje rozliczenie podatkowe.

A co w kolejnych latach?

Jeśli złożysz oświadczenie w trakcie roku podatkowego (do 22 sierpnia 2022r) będzie ono obowiązywało w kolejnych latach. Oczywiście masz możliwość zmiany formy opodatkowania od 1 stycznia 2023r zawiadamiając o tym administrację skarbową do 20 lutego 2023r.

Jeśli nie złożysz oświadczenia w roku 2022 to zasadniczo nadal jesteś zadeklarowany jako podatnik rozliczający się na zasadach przewidzianych dla ryczałtu ewidencjonowanego. Jeśli pozostajesz na tych zasadach to wszystko jest OK. Jeśli jednak chciałbyś rozliczać się w roku 2023 wg skali i korzystać z kwoty wolnej od podatku, to zalecamy złożenie stosownego oświadczenia w CEiDG (termin 20 lutego 2023r).

Diabeł tkwi w szczegółach

• Jeśli już opanowałaś/-eś to podatkowe zamieszanie i wiesz już co wybierasz to zerknij jeszcze na te kwestie i przemyśl temat ponownie:
• jeśli jesteś wspólnikiem spółki osobowej pamiętaj, że oświadczenie to muszą złożyć wszyscy wspólnicy,
• w pierwszym rozliczeniu po zmianie (w połowie roku) nie skorzystasz z rozliczenia z małżonkiem, czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
• wybierając zmianę na "skalę" pamiętaj też o składce zdrowotnej - ten chochlik chociaż mało podkreślany w mediach wcześniej, czy później Cię dopadnie. Wybierając zmianę od 1 lipca składkę na nowych zasadach zapłacisz już 20 sierpnia i będzie ona liczona od dochodu, a nie przychodu (dbaj o koszty!), składkę za pierwsze pół roku rozliczysz tak samo jak za drugą połowę w specjalnym raporcie, który ZUS udostępni w stosownym czasie. Wybierając zmianę za cały rok składka zostanie tak przeliczona za okres styczeń - grudzień. Musisz więc liczyć się z koniecznością ewentualnej dopłaty.
• składki i podatek rozliczamy w zbliżonym do siebie czasie, ale PIT masz obowiązek rozliczyć (wpłata) do 30 kwietnia, zwrot otrzymasz nawet za 90 dni (nawet do końca lipca). Rozliczenie składki zdrowotnej zrobisz również do 30 kwietnia, nadpłatę jeśli złożysz wniosek w terminie (31 maja) otrzymasz jednak do 31 lipca. Weź pod uwagę rozbieżność w datach, gdyż nie możesz zaliczyć nadpłaty w PIT na składkę zdrowotną i na odwrót,
• pozostając na ryczałcie od 1 lipca uzyskujesz prawo odliczenia 50% zapłaconych składek zdrowotnych od przychodu; takiej preferencji nie przewidziano dla skali podatkowej,
• wybierając zmianę ryczałtu na skalę za cały rok pamiętaj o zabezpieczeniu kosztów za pierwszą połowę roku. Jako ryczałtowiec nie miałaś/-eś konieczności ich gromadzenia - już dziś przejrzyj swój wyciąg i skontaktuj się z dostawcami. Nie czekaj na ostatnią chwilę!
• zmiana formy opodatkowania to także konieczność zmiany umowy z biurem rachunkowym i rekalkulacja comiesięcznej opłaty. Decydując się na zmianą za cały rok weź pod uwagę dodatkową pracę i niezbędny czas na nią jaki biuro rachunkowe będzie musiało poświęcić by przeliczyć Twoje dochody.

 

Jak widzisz Polski Ład 2.0 nawet prostą formę opodatkowania jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dał radę sporo skomplikować.

Jeśli nie wiesz jaką decyzję podjąć zapraszamy do naszego biura - przeanalizujemy Twoją sytuację prawno-podatkową i pomożemy Ci podjąć właściwą decyzję.